Оплата членских взносов

опа! так революция все-таки состоялась?!

Какая задолжность? Если договорились оплатить за год вперед взносы, чтобы откачать воду??? Мы оплатили за год.

Я так полагаю, Татьяна Геннадьевна, вы снова будете вести бухучет в ЖСК и так же плохо? И свободные наличные использовать в интересах "Сибирского аутсорсинга"?

Лучше напишите идет ли какое то продвижение по получению нового разрешения на строительство? а то ведь на дворе уже 15 мая...

Татьяна Геннадьевна, а известно долго ли это оформление займет времени?

спасибо за информацию!

ОТЧЕТ по результатам проверки правильности ведения учета и применения налогового законодательства деятельности ЖСК «Удачный» за 2010-2012 гг.

г. Омск 21 февраля 2013 года

Проверка правильности ведения учета и применения налогового законодательства ЖСК «Удачный» за период с 2010 по 2012 гг. проведена индивидуальным аудитором Эмбулаевой Н.В.

Индивидуальный предприниматель Эмбулаева Н.В. зарегистрирована ИФНС № 1 по ЦАО г. Омска (свидетельство серия 55 002781264), ОГРНИП 307550322100018, ИНН 550300184080, член НП «Аудиторская Ассоциация Содружество», hегистрационный номер в государственном реестре аудиторов (ОРНЗ) № 29506012997.

Адрес: г. Омск-644043, ул. Красный Путь, 101, офис 322, телефон 33-15-69.

Расчетный счет 40802810808000000044 в ФКБ «СДМ-БАНК» (ОАО) в г. Омск, кор.счет 30101810600000000850, БИК 045209850.

Для проверки предоставлены следующие документы:

- кассовые документы с 25.10.2010 г. по 18.12.2012г. ;

- банковские документы с 25.10.2010 г. по 21.12.2012г;

- авансовые отчеты;

- документы, подтверждающие расходы;

- отчетность по страховым взносам;

- трудовые договоры и воды по начисленной заработной плате и начисленным

на нее страховым взносам;

- договоры с контрагентами.

ВВОДНАЯ ЧАСТЬ

Основные направления проверки

Проверка проводилась по следующим направлениям: организация договорно-правовой деятельности ЖСК, организация бухгалтерского и налогового учета , в том числе по материальному учету, учету кассовых, банковских и расчетных операций, налоговой базы и учету расчетов по страховым взносам.

Методика аудиторской проверки

Аудит осуществлялся путём сплошной проверки бухгалтерских документов ЖСК, банковских документов, договоров, актов выполненных работ, кассовых документов, авансовых отчетов, договоров. расчётов по вступительным и целевым и членским взносам, обязательных отчётов в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды.

Кроме этого проводилась проверка текущей деятельности ЖСК на предмет соответствия действующему законодательству.

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1.Анализ договорной деятельности

1.1. Для минимизации затрат на ведение бухгалтерского учета в ЖСК был заключен договор возмездного оказания услуг от 11.01.2011г. с ООО Консалтинговая фирма «Сибирский аутсорсинг».

Данная возможность предусмотрена была пп. "в" п. 2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), согласно которому руководитель организации, в зависимости от объема учетной работы, может передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации.

В случае принятия решения о передаче функций главного бухгалтера специализированной организации такое решение также должно оформляться решением собрания ЖСК.

Решения общего собрания членов ЖСК по данному вопросу не было.

Кроме того, в договоре отсутствует четкое разграничение ответственности как ЖСК так и исполнителя за выполнение тех или иных операций по ведению бухгалтерского учета.

1.2. Согласно ст. 53 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами.

В зависимости от того, какое должностное лицо организации является таким органом (председатель правления или иная "разновидность" руководителя), подпись этого должностного лица и должна стоять на документах, по которым компания принимает гражданские права и несет гражданские обязанности. Разумеется, это правило распространяется и на первичные документы.

Соответственно, первичные документы в ситуации, когда бухгалтерию компании ведет компания-аутсорсер, должен подписывать руководитель той компании, которая совершает хозяйственные операции (либо уполномоченное лицо данной организации на основании доверенности).

Полномочия представителя компании, оказывающей бухгалтерские услуги, должны быть документально подтверждены. Однако председателем ЖСК не оформлялась доверенность на право подписи документов на имя руководителя ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» с правом передоверия, что напрямую предусмотрено статьями 185-189 Гражданского кодекса и п.п. 1 и 3 ст. 29 Налогового кодекса.

Не подтверждены доверенностью и полномочия Лукашевской Т.Г., подписывавшую документы от имени главного бухгалтера.

2.Организация бухгалтерского учета

Проверка порядка ведения бухгалтерского учета выявила многочисленные нарушения правил бухгалтерского учета, порядка осуществления кассовых операций.

П. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, было предоставлено право не вести бухгалтерский учет. Однако, они должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Поскольку бухгалтерский учет велся, к нему должны были предъявляться требования, предусмотренные законодательством.

2.1 Проверка кассовых операций и операций по расчетному счету

При проверке операций с денежными средствами собиралась информация о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета, изучались вопросы соблюдения кассовой дисциплины, обеспечения санкционирования различных платежей из кассы.

В ходе проверки выяснялись следующие вопросы (Вариант ответа - указан в скобках)

- Ведутся ли журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (Нет)

- Наличие лимита остатка денег в кассе (Лимиты на 2010,2011 отсутствовали. По состоянию на 1.07.2012 отсутствовал лимит и на 2012 год)

- Установлены ли председателем сроки внезапной ревизии кассы и является ли этот документ конфиденциальным (Нет)

- Производились ли ревизии кассы (Нет)

- Заключен ли с уполномоченным лицом договор о полной материальной ответственности (Нет)

- Определен ли круг лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные расходы (Нет)

- Сверяются ли данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов (Нет)

Проверка показала, что выявленными типичными ошибками и нарушениями являются:

- не всегда своевременное приходование поступивших в кассу наличных денежных средств;

- оформление первичных кассовых документов с нарушением установленных требований;

- выплаты подотчетных сумм лицу, не имеющему права на их получение;

- несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

- другие грубейшие нарушения порядка ведения кассовых операций.

2.1.1. В отчете ревизионной комиссии о финансовой деятельности за 2010-2011 гг. ревизионная комиссия указывала на отсутствие по состоянию на 01.07.2012 года утвержденных лимитов остатка кассы, из-за чего в течение проверяемого периода практически всегда не сданные в банк наличные списывались в подотчет председателю, поскольку, в нарушение требований вступившего в силу с 01.01.2012 года Положения (от 12.10.2011 N 373-П) лимит остатка наличных в кассе не был с банком согласован в 2010-2011г., и не был утвержден председателем на 2012 год.

При данной проверке расчет лимита был представлен, причем приказ о его утверждении подписан он задним числом - 30.12.2011г.

Реальность даты утверждении лимита подвергается сомнению, поскольку наличные, как и прежде, вовремя в банк не сдавались, а оформлялись расходные ордера на выдачу остатка кассы в подотчет председателю. При этом, пунктом 3 данного приказа установлено, что наличные сверх установленного лимита подлежат обязательной сдаче в банк.

Неправомерно в приказе на установление лимита определена ответственность за ведение кассовых операций и соблюдение лимита непосредственно Лукашевской Т.Г., которая является не штатным работником ЖСК «Удачный», а уполномоченным лицом ООО КФ «Сибирский аутсорсинг», ответственность которого предусмотрена п. 5.1 договора во змездного оказания услуг.

Сумма, которая может быть выдана под отчет, правилами не ограничена, частота выдачи - тоже. Главное, чтобы председатель регулярно за деньги отчитывалась и получала под отчет новую сумму только после того, как будет оформлен возврат предыдущей. Таким образом, формально все правила могли быть выполнены.

2.1.2. В ходе проверки выявлено, что уполномоченным лицом ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» грубо нарушались требования по оформлению кассовых документов как действовавшего до 2012 года «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (Решение ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. N 40) (пункты 15,16), так и вступившего в силу с 01.01.2012 года Положения (от 12.10.2011 N 373-П) (пункт 4.2), связанные с отсутствием как и расписок лиц, получавших деньги.

Отсутствие собственноручных подписей лиц в расходных кассовых ордерах влечет недействительность этих первичных документов.

2.1.3. Ни один расходный кассовый ордер на выдачу председателю наличных в подотчет за период с 2010 по 2012 год не оформлен в соответствии с требованиями - отсутствуют суммы прописью и даты «получения».

2.1.4. По РКО №№ 44 от 5.07.12 оформлена выдача денег в подотчет Лукашевской Т.Г. в сумме 3594 руб. в счет гашения задолженности по авансовому отчету № 2 от 17.12.10г. по расходам на изготовление печати ЖСК в сумме 900 руб.

Кроме того, нарушены требования п.4.4 нового Положения в соответствии с которым, подотчетным лицом может быть только работник организации, а выдача денег работнику под отчет осуществляется по его письменному заявлению, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги с подписью руководителя .

В данном случае речь идет не о подотчете, а о гражданско-правовых отношениях с лицами, не являющимися работниками вашей организации.

Согласно авансового отчета №4 от 4.05.12г. на сумму 2009 руб. были приобретены канцтовары, расшифровка которых отсутствует, фотовал и тонер для принтера на сумму 685 руб., при том, что такого актива на балансе ЖСК нет. То есть, за счет ЖСК ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» компенсировало свои расходы.

По договору возмездного оказания (ст.779 Гражданского кодекса) услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. То есть в договоре участвуют заказчик и исполнитель, а не работник и работодатель. Таким образом, заказчик не имеет правовых оснований, выдавать деньги в подотчет.

Кроме того, заключенным с ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» договором компенсация данных расходов не предусмотрена.

2.1.5. Ни в одном расходном ордере за весь период с 2010 года на оплату услуг ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» - нет даты и расписки директора фирмы в получении денег.

Без доверенностей, дат, подписей получившего лица отражена выдача наличных по расходно-кассовым ордерам № 25 от 06.06.11г., № 29 от 29.07.11г., № 39 от 30.08.11г,№ 40 от 12.09.11г., № 49 от 25.10.11г., № 54 от 17.11.11г., № 105 от 7.11.12г.

Документы, не оформленные в соответствии с требованиями законодательства не могут служить обоснованием расходов в сумме 230 000 руб. выплаченной фирмой себе по договору.

В расходных кассовых ордерах № 25 от 6.06.11г., № 17 от 22.02.12г., № 29 от 29.07.11г., ,№ 40 от 12.09.11г., №21 от 11.03.12г., № 67 от 07.09.12г., № 92 от 10.10.12г., в качестве получателя по данному договору расписалась председатель ЖСК.

Документ, который подписан неуполномоченным лицом, не может быть принят к учету. Поэтому, если хозяйственная операция оформлена таким первичным документом, налоговый орган вправе привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета.

Расчеты по договору с ООО Консалтинговая фирма «Сибирский аутсорсинг» как в 2011 году, так и в 2012 году осуществлялись только наличными с превышением лимита расчетов наличными между юридическими лицами.

В соответствии с п. 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

Лимит расчетов наличными с указанной фирмой был превышен уже в 2011 году и уже с ноября 2011 года у нее отсутствовало право производить себе выплаты из кассы ЖСК.

Санкции за нарушение лимита расчетов для организации установлены в ст. 15.1 КоАП РФ. Штраф составляет от 40 000 до 50 000 руб. Кроме того, оштрафовать за подобное нарушение могут и руководителя организации на сумму от 4000 до 5000 руб.

2.1.6. Ежемесячный взнос, принятый от Корнеева Г.С. по ПКО 3 6 от 07.12.10г. в сумме 1016 руб. отражен в составе целевых взносов ( на счете 86)

2.1.7. К кассовым документам от 27.04.11 года приложены расходные кассовые ордера № 19 на сумму 26100 руб. и № 20 на сумму 2582 руб. на выплату Шрейдер Т.Ф. заработной платы. Аналогичные РКО датированные 27.04.11 на указанные суммы, подписанные председателем, приложены к документам на заработную плату. Только номера у них № 1 и № 2 соответственно.

2.1.8. Грубо нарушались как требования п.п.15,16,24,25 "Порядка ведения кассовых операций" , так и пункт 2.5 вступившего в силу с 01.01.2012 года Положения от 12.10.2011 N 373-П, касающиеся ежедневного оформления кассовых документов и распечатывания кассовой книги.

О несвоевременности оформления кассовых операций свидетельствует нумерация приходных кассовых ордеров, некоторые ПКО отсутствуют. Это свидетельствует о несвоевременном приходовании полученных наличных и оформлении кассовых операций гораздо позднее момента их осуществления.

Поскольку бухгалтерская программа должна генерировать следующий номер приходных и расходных документов автоматически при их подготовке и распечатке бланка, то при оформлении кассовых операций в приходных кассовых ордерах менялась дата.

В связи с этим, скорее всего, и не представлен журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов. Очень часто не соответствует и нумерация указанная непосредственно в самих приходных ордерах их нумерации, указанной в кассовой книге.

2.1.9. В нарушение п. 8.3.11, 9.12.17 Устава ЖСК и при отсутствии договора и при отсутствии финансовой необходимости как получение заемных средств от Лукашевской Т.Г. оформлены приходные кассовые ордера от 15 и 22 июня 2012 года на общую сумму 3550 руб.

Данная ситуация свидетельствует прежде всего об отсутствии своевременного учета и использование ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» денежных средств кооператива в собственных интересах.

2.1.10. В расходных ордерах № 113,114,115 от 11.12.12 на выплату материальной помощи сторожам отсутствуют даты получения ими денег.

2.1.11. Отдельные расходные кассовые ордера за декабрь 2011 года вообще не подписаны председателем.

2.1.12. Об отсутствии учета свидетельствует и операция по кассе, проведенная 5 июля 2012 года: по данным учета, в подотчете Шрейдер Т.Ф. числилась сумма 20084,22 руб., при этом, возврат подотчетной суммы в этот же день произведен в размере 23678,22 руб.

2.1.13. 24.09.12 г. как выручка от реализации платных услуг сдана в банк сумма 137000 руб. при отражении возврата председателем подотчетных сумм, получении ежемесячных взносов.

2.1.14.Отсутствует приходный ордер, отраженный в учете и кассовой книге, подтверждающий возврат председателем 01.10.12 года подотчетной суммы в размере 80800 руб.

2.1.15. По состоянию на 27 декабря 2012 г.- дату передачи фирмой документов, не дооформлены кассовые документы и не оформлена кассовая книга ни за один день декабря.

Фактическая дата передачи недооформленных кассовых документов 19 февраля 2013 года.

2.1.16. В соответствии с проведенным анализом движения наличных в кассе и расходов подотчетных лиц выявлена недостача в сумме 45003.68 руб., которую ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» обязано компенсировать.

Налогоплательщик должен оформлять каждую совершенную им хозяйственную операцию первичными учетными документами. Такая обязанность установлена:

- для организаций - п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении хозяйственной операции. А если это невозможно - сразу по окончании операции (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, п. 15 Положения по ведению бухучета)

Налоговые органы уделяют самое пристальное внимание их наличию, содержанию и форме в ходе налоговых проверок. Любой недостаток в оформлении первичного документа может стать основанием для отвода документа.

Отсутствие первичных документов является грубым нарушением правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, что влечет взыскание штрафа по ст. 120 НК РФ.

За грубое нарушение правил учета, которое не повлекло занижения налоговой базы, организация может быть оштрафована. Штраф за совершение указанного правонарушения устанавливается в следующем размере:

- 10 000 руб., если правонарушение совершено в течение одного налогового периода (п. 1 ст. 120 НК РФ);

- 30 000 руб., если те же деяния совершены в течение более одного налогового периода (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Первичные учетные документы должны составляться непосредственно при совершении хозяйственной операции. А если это невозможно - сразу по окончании операции (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, п. 15 Положения по ведению бухучета, п. 11 Порядка учета для индивидуальных предпринимателей).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа в соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

2.2.Учет производственных запасов

На основании копий чеков, приложенных к авансовому отчету № 6 от 13.09.12г. Шрейдер Т.Ф., оприходованы материалы. При этом, количественный их учет отсутствует.

При оформлении поступления материалов нарушены требования п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которой первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Пунктом 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина РФ от 28.12.2001 N 119) предусмотрено, что приемка и оприходование поступающих материалов оформляются путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма N М-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а).

2.3. Расчеты по подотчетным суммам

При проверке расчетов по подотчетным суммам выявлено следующее:

2.3.1. Ни один авансовый отчет председателя ею не подписан.

2.3.2. Не подлежит списанию с подотчета Шрейдер Т.Ф. и учету в расходах ЖСК сумма 84.41 руб. госпошлины за регистрацию доли на недвижимость, уплаченной несколькими членами ЖСК, согласно документам, приложенным к неподписанному председателем авансовому отчету № 1 от 17.04.12 .

Без подтверждающего документа списана по данному отчету и сумма 60 руб. за ксерокопирование документов.

2.3.3. Аналогичная ситуация и с расходами на уплату госпошлины сумме 64.27 руб.. и ксерокопирование квитанций на ее уплату в сумме 55 руб. по документам, приложенным к недооформленному авансовому отчету председателя № 2 от 18.04.12г.

2.3.4. Как уже было указано, не могут быть компенсированы и списаны на затраты расходы Лукашевской Т.Г. сумме 685 руб., оформленные авансовым отчетом № 4 от 4.05.12 г. и произведенные в интересах ООО КФ «Сибирский аутсорсинг».

Кроме того, не могут быть приняты расходы на приобретение канцтоваров в сумме 2009 руб., осуществленные без распоряжения председателя, при отсутствии акта на списание с перечнем приобретенных товаров, подписанного председателем ЖСК.

Согласно ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Указанное требование установлено и п.1.1. Приказа Минфина РФ от 22.10.2012 N 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»

Кроме того, расходы, не подтвержденные надлежащим образом оформленными оправдательными документами, не должны приниматься бухгалтерией в качестве основания для списания подотчетных сумм.

2.3.5. Не подписан Шрейдер.Т.Ф. приказ, приложенный к авансовому отчету № 6 от 13.09.12г. на основании которого произведена компенсация расходов на мобильную связь председателя.

2.4. Расчеты с работниками по оплате труда

В ходе проверки выявлены нарушения требований трудового законодательства:

2.4.1. В отчете ревизионной комиссии мы за период 2010-2011 было указано, что при заключении трудового договора с председателем ЖСК определена сумма оплаты в размере 3000 руб.. Фактически выплаты производились в сумме 10000 руб. Решение общего собрания членов ЖСК по данному вопросу отсутствует.

Никаких изменений, дополнений к договор так оформлено и не было. Кроме того начисление зарплаты производилось без применения районного коэффициента.

Согласно ст. 146 Трудового кодекса РФ оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Следовательно, трудовое законодательство обязывает всех работодателей (независимо от формы собственности компании) выплачивать заработную плату с учетом районных коэффициентов в случае, если такие коэффициенты законодательно установлены.

2.4.2. Пунктом 4.2 трудовых договоров заключенных со сторожами предусматрена выплата зарплаты 1 раз месяц.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца, что и должно быть предусмотрено в трудовых договорах.

2.4.3. С нарушением как трудового законодательства, так и трудовых договоров (п.4.3) производилось начисление заработной платы сторожам. Оплачивалась фиксированная дневная сумма за количество отработанных смен.

Не начислялась доплата за работу в ночное время. Подлесному И.И.. Сидоренко А.Н. не начислена оплата за работу в нерабочий праздничный день 4 ноября.

В соответствии с трудовым законодательством при скользящем графике часы работы в ночное время оплачиваются в повышенном размере.

Согласно ст. 154 ТК РФ минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время (с 22 часов до 6 часов) установлен в размере 20 процентов часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время.

При установлении графика работы «сутки через трое» также нужно учитывать, что нерабочие праздничные дни, предусмотренные ст. 112 ТК РФ, распространяются на все категории работников, в том числе и на тех, кто работает по скользящему графику. Если сторожа привлекли на работу в установленный законодательством праздничный день (даже если этот день определен в его графике в качестве рабочего), то такая работа оплачивается в двойном размере (ст. ст. 113, 153 ТК РФ).

Административная ответственность за правонарушения, связанные с нарушением трудового законодательства, предусмотрена в КоАП РФ.

Согласно ст. 5.27 КоАП РФ за нарушение законодательства о труде и об охране труда п. 1 указанной статьи предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. Причем ст. 5.27 КоАП РФ штраф предусмотрен на должностных лиц (понятие должностного лица дано в ст. 2.4 КоАП РФ), т.е. оштрафовать могут руководителя, главного бухгалтера.

2.5. Расчеты с контрагентами

2.5.1. С нарушением велся аналитический учет на счете 66 по заемным средствам.

На основании заключенных договоров 03-04.09.12 на расчетный счет ЖСК внесены средства по договорам беспроцентного займа от Чернакова Е.М. в сумме 500 000 руб., Попелышева А.В. в сумме 500000 руб., Шрейдер Т.Ф. в сумме 50700 руб. для внесения средств в депозит арбитражного суда.

Полученные от Чернакова Е.М. средства отражены на расчетах со Шрейдер. Т.Ф., причем расчеты по займу – на расчетах с Чернаковым.

Кроме того, 20.09.12 г. был заключен договор уступки прав требования согласно право требования долга в сумме 200 000 руб. Попелышев А.В. передал Чернакову Е.М. В учете эта передача никак не отражена.

В результате при полном погашении в декабре 2012 года указанных займов у ЖСК числится долг пред Попелышевым А.В., Шрейдер Т.Ф., и долг перед ЖСК Чернакова Е.М.

3. Состояние бухгалтерского учета

3.1. Как и кассовые операции несвоевременно велся учет по другим счетам операциям.

По состоянию на июнь 2012 года отсутствовали операции за 2010. 2011 год по закрытию счета 20, на котором учитывались расходы ЖСК, в счет целевых поступлений.

Не формировался реальный финансовый результат деятельности, исходя из которого определяется и размер обязательных взносов на содержание ЖСК на следующие периоды. Не производилась реформация баланса.

Данные операции были проведены в учете только в 4 квартале 2012 года.

3.2. Некорректно в учете в учете отражалось списание осуществленных расходов на счет учета доходов от реализации.

Вступительные, членские взносы, паевые взносы являются целевыми поступлениями на содержание некоммерческой организации и ведение ей уставной деятельности.

Источником покрытия расходов ЖСК на содержание и ведение уставной деятельности являются целевые поступления, которые являются доходами ЖСК от предпринимательской деятельности.

И, соответственно, отражаться списание расходов должно на соответствующие используемые в учете счета: 83.3 - на котором, аккумулировалось начисление членских взносов и 86- счет целевого финансирования.

4.Расходы ЖСК

4.1. В марте 2012 года в состав расходов ЖСК ( Дт 20 Кт 76.6) необоснованно включена сумма 15000 руб. возмещения ООО «Омский клубень» по уплате госпошлины при регистрации недостроенного дома, которая подлежала возмещению (и была возмещена) ЗАО ДСК «Конто».

4.2. Не отражена в составе расходов 2012 года оплата ОАО «Омскгражданпроект» за размножение документов в сумме 3286,30 руб., произведенная в январе. При этом, в составе расходов в отчете, подготовленном к общему собранию ООО КФ «Сибирский аутсорсинг»,данная сумма была указана.

4.3. Как уже указывалось, не подлежит списанию в расходы с подотчета Шрейдер Т.Ф. сумма 148.68 руб. госпошлин за регистрацию доли на недвижимость, уплаченных за нескольких членов ЖСК, и расходы на копирование квитанций в сумме 115 руб.

4.4. Не полежат учету в затратах суммы 685 руб. и 2009 руб. произведенные ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» для собственных нужд.

4.5. В очередной раз нарушены требования законодательства - без подтверждающих документов списана в расходы оплата ООО КФ «Сибирский аутсорсинг»: в акте за сентябрь отсутствует подпись исполнителя, акты за октябрь-ноябрь отсутствуют.

Сумма расходов не оформленная актами приемки работ и не подлежащая учету в расходах составляет 30000 руб.

4.6. О несвоевременности отражения операций в учете свидетельствуют данные, приведенные в приложении № 1 к отчету ( вод отраженных в учете расходов) на примере 2011 года.

5. Расчеты по налогам и сборам

5.1. Согласно поправкам, внесенным в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» Федеральным законом от 28.12.2010 N 432-ФЗ, организации, применяющие УСНО, с основным видом экономической деятельности «управление недвижимым имуществом» вправе уплачивать страховые взносы в 2011 - 2012 гг. по пониженным тарифам при условии, если доход от основного вида деятельности не менее 70%.

Применение пониженных тарифов при отсутствии доходов от реализации в 2011 году было спорным.

Однако, Минздрвсоцразвития РФ уже в апреле 2012 года (Письмо от 20 апреля 2012 г. N 1112-19) дало разъяснения, что если основным видом экономической деятельности некоммерческой организации (какой собственно и является ЖСК), применяющей УСН, является такой вид деятельности, как управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), предусмотренный пп. "я.2" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются такой организацией в 2011 и 2012 гг. по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности. А учитывая, что деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда финансируется за счет вступительных и членских взносов физических лиц - членов некоммерческой организации, то суммы уплачиваемых взносов в целях применения ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ относятся к доходам по данному виду деятельности.

Несмотря на то, что ЖСК «Удачный» 11.04.12 года в Фонд социального страхования направило письмо о применении пониженных тарифов страховых взносов, бухгалтером страховые взносы начислялись по общим тарифам.

Итого лишних средств дольщиков в бюджет ушло: 24080 рублей.

5.2. При наличии средств на расчетном счете в 1 квартале 2011 года не уплачивались платежи от зарплаты председателя по страховым взносам в фонд социального страхования, Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования.

С нарушением сроков перечислены страховые взносы за май (21.06 вместо 15.06), за ноябрь (19.12). В связи с этим, требованиями Пенсионного фонда, фонда социального страхования был взысканы пени в суммах 104,18 руб., 4,94 руб.

Несвоевременно с просрочкой 23 дня 7.11.12 г. уплачены страховые взносы с заработной платы сторожа Барсукова Н.Н., начисленной за сентябрь. По сроку уплаты 15.10.12 г. было недостаточно средств на расчетном счете, однако достаточно было наличных в кассе, которые должны были быть сданы в банк, но были списаны в подотчет председателю.

И как следствие, Пенсионным фондом в очередной раз были взысканы пени в сумме 29.39 руб.

5.3. Из состава расходов за 2011 год исчезли суммы взносов в фонд социального страхования уплаченные в бюджет и отраженные в отчетности и, по данным представленным к ревизии за 2010-2011 гг., отраженные ранее в учете.

В результате в учете числится переплата по расчетам с фондом социального страхования.

5.4. В отчете ревизионной комиссии по результатам финансовой деятельности ЖСК за 2010-2011 годы ревизионная комиссия отмечала нарушение налогового законодательства, законодательства о страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в отношении выплаты Гришину А.В. по договору оказания услуг оценки.

Организация должна исполнять обязанности налогового агента по доходам работника, с которым заключен гражданско-правовой договор.

На дату внеочередной проверки так и не перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 2988.51 руб., не начислены страховые взносы в сумме 7816,09 руб.

Неуплата налогов и взносов как и непредставление сведений о суммах налогов и взносов, подлежащих уплате в бюджет, влекут за собой финансовые потери в виде как налоговой, так и в виде административной ответственности.

5.5. С нарушением сроков при наличии средств, как на расчетном счете, так и в кассе , осуществлялось перечисление налога на доходы с физических лиц

В соответствии с требованиями п.6 ст.226 Налогового Кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Для исполнения обеспечения указанной обязанности либо исполнения указанной обязанности в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки статьей 75 НК РФ предусмотрен способ обеспечения в виде начисления сумм пени. На основании пункта 7 статьи 75 Кодекса правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются на налоговых агентов.

Таким образом, в случае уплаты налоговым агентом причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пени начисляются налоговому агенту в целом по организации с учетом даты получения дохода каждого физического лица и сроков удержания НДФЛ по каждому физическому лицу.

Согласно ст.123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет ответственность в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Соответственно, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, то есть налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 Кодекса, имеет место при удержании у налогоплательщика, но не перечислении в установленный Кодексом срок налога, независимо от последующего перечисления налоговым агентом таких сумм налога в более поздние сроки (изменения в Налоговый кодекс РФ, внесенные Федеральным законом от 02.07.2010 N 229-ФЗ, вступили в действие со 02.09.2010 г.) На основании изложенного, штрафные санкции применяются согласно ст. 123 Кодекса по сроку за каждый факт несвоевременного перечисления налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ И ВЫВОДЫ:

1. П. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ « О бухгалтерском учете» организациям применяющим упрощенную систему налогообложения было предоставлено право не вести бухгалтерский учет. Однако, требований документального оформления операций никто для них не отменял.

Кроме того, организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, должны соблюдать Порядок ведения кассовых операций (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при наличных расчетах надо применять ККТ, вести кассовую книгу и соблюдать установленный лимит расчетов наличными.

2. Экономическая эффективность от передачи бухгалтерского учета на аутсорсинг определяется как комплексная величина, учитывающая не только затраты по оплате труда и другие расходы на бухгалтерию, но и предотвращение возможных потерь от неквалифицированной работы бухгалтеров низкой квалификации (штрафы, пени, запущенный учет, утрата документов, злоупотребления и т.д.).

При выборе аутсорсера необходимо было проверить, застрахована ли профессиональная ответственность аутсорсинговой фирмы перед третьими лицами, что предполагает полную ответственность за ошибки сотрудников.

Важный момент — штрафные санкции, которые применяются вследствие неквалифицированных действий сотрудников аутсорсинговой компании. Солидные компании берут на себя обязательства полного покрытия убытков, понесенных клиентом.

3. Выбранная ЖСК «Удачный» фирма-аутсорсер не отвечает всем требованиям высокопрофессионального поставщика услуг. Явно отсутствует оперативность в учете даже при небольшом количестве хозяйственных операций.

Качество оказанных ООО КФ «Сибирский аутсорсинг» услуг не подвергалось фирмой и внутреннему контролю .

И еще одно «против» использования аутсорсинга бухгалтерии- это отсутствие контроля за деятельностью специалистов, предоставляющих бухгалтерские услуги.

4. По правилам ст.723 ГК РФ исполнитель отвечает за то, чтобы его работа соответствовала условиям договора (была выполнена в срок, в указанном объеме и надлежащего качества). Если же исполнитель нарушает условия договора, то заказчик имеет право потребовать от него: безвозмездно устранить недостатки в разумный срок (безвозмездно выполнить работу заново) ибо соразмерно уменьшить установленную за работу цену. К тому же заказчик имеет право потребовать, чтобы контрагент возместил ему убытки, вызванные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 ГК).

В связи с выявленными в ходе проверки нарушениями рекомендую составить письменный отказ в приемке работ (по не принятым актам) с приведением причин названных в отчете и, руководствуясь ст.723, п.1 ст.393 Гражданского кодекса, потребовать возмещения убытков вызванных ненадлежащим исполнением обязательств по договору.

Кстати, по уставу ревизионная комиссия отчитывается на отчетно-перевыборном собрании. А я что-то не в курсе, когда оно будет. Кстати и срок перевыборов ревизионной комиссии подошел. Подбирайте удобные Вам кандидатуры